1
理論篇
依據(jù)新《企業(yè)會計準則第14號-收入》規(guī)定,“合同履約成本”科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的,不屬于存貨、固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)會計準則規(guī)范范圍且按照本準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本。
企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生各種成本,企業(yè)應當對這些成本進行分析,屬于其他企業(yè)會計準則(例如,《企業(yè)會計準則第1號——存貨》《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》以及《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》等)規(guī)范范圍的,應當按照相關(guān)企業(yè)會計準則進行會計處理;不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的,應當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)。
1.該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關(guān)。預期取得的合同應當是企業(yè)能夠明確識別的合同,例如,現(xiàn)有合同續(xù)約后的合同、尚未獲得批準的特定合同等。與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工(例如,支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的工資、獎金等)、直接材料(例如,為履行合同耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用等)、制造費用(或類似費用,例如,組織和管理相關(guān)生產(chǎn)、施工、服務等活動發(fā)生的費用,包括管理人員的職工薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費、臨時設施攤銷費等)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本(例如,支付給分包商的成本、機械使用費、設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費等)。
2.該成本增加了企業(yè)未來用于履行(包括持續(xù)履行)履約義務的資源。
3.該成本預期能夠收回。企業(yè)應當在下列支出發(fā)生時,將其計入當期損益:一是管理費用,除非這些費用明確由客戶承擔。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用),這些支出為履行合同發(fā)生,但未反映在合同價格中。三是與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出,即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)。四是無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的相關(guān)支出。
需要說明的是,在企業(yè)向客戶銷售商品的同時,約定企業(yè)需要將商品運送至客戶指定的地點 的情況下,企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點判斷該運輸活動是否構(gòu)成單項履約義務。通常情況下,控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的運輸活動不構(gòu)成單項履約義務,而只是企業(yè)為了履行合同而從事的活動,相關(guān)成本應當作為合同履約成本;相反,控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之后發(fā)生的運輸活動則可能表明企業(yè)向客戶提供了一項運輸服務,企業(yè)應當考慮該項服務是否構(gòu)成單項履約義務。
企業(yè)為履行合同開展初始活動,但這些活動本身并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品的,企業(yè)為開展這些活動所發(fā)生的支出,應當按照本準則的有關(guān)合同履約成本的相關(guān)規(guī)定確認為一項資產(chǎn)或計入當期損益,并且企業(yè)在確定履約進度時,也不應當考慮這些成本,因為這些成本并不反映企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的進度。
在財務報表中如何填列?
初始確認時攤銷期限,合同履約成本不超過一年或一個正常營業(yè)周期,填列在資產(chǎn)負債表“存貨”項目;超過一年或一個正常營業(yè)周期,填列在資產(chǎn)負債表其他非流動資產(chǎn)”項目。
“合同履約成本”核算內(nèi)容:
1.本科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照本準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本。企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。
2.本科目可按合同,分別“服務成本”、“工程施工”等進行明細核算。
3.合同履約成本的主要賬務處理。企業(yè)發(fā)生上述合同履約成本時,借記本科目,貸記“銀行存款”“應付職工薪酬”“原材料”等科目;對合同履約成本進行攤銷時,借記“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”等科目,貸記本科目。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。
4.本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。
“合同履約成本減值準備”核算內(nèi)容:
1.本科目核算與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值準備。
2.本科目可按合同進行明細核算。
3.合同履約成本減值準備的主要賬務處理。與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目;轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時,做相反的會計分錄。
4.本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的合同履約成本減值準備。
02
案例篇
【例1,來源于財政部會計司收入準則應用案例】甲公司經(jīng)營一家酒店,該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。甲公司在進行會計核算時,除發(fā)生的餐飲、商品材料等成本外,還需要計提與酒店經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)折舊(如酒店、客房以及客房內(nèi)的設備家具等)、無形資產(chǎn)攤銷(如酒店土地使用權(quán)等)費用等,應如何對這些折舊、攤銷進行會計處理。
本例中,甲公司經(jīng)營一家酒店,主要通過提供客房服務賺取收入,而客房服務的提供直接依賴于酒店物業(yè)(包含土地)以及家具等相關(guān)資產(chǎn),即與客房服務相關(guān)的資產(chǎn)折舊和攤銷屬于甲公司為履行與客戶的合同而發(fā)生的服務成本。該成本需先考慮是否滿足收入準則第二十六條規(guī)定的資本化條件,如果滿足,應作為合同履約成本進行會計處理,并在收入確認時對合同履約成本進行攤銷,計入營業(yè)成本。此外,這些酒店物業(yè)等資產(chǎn)中與客房服務不直接相關(guān)的,例如財務部門相關(guān)的資產(chǎn)折舊等費用或者銷售部門相關(guān)的資產(chǎn)折舊等費用,則需要按功能將相關(guān)費用計入管理費用或銷售費用等科目。
分析依據(jù):《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二十六條、第二十七條、第二十九條等相關(guān)規(guī)定;《<企業(yè)會計準則第14號——收入>應用指南2018》第75-76頁等相關(guān)內(nèi)容。
【例2-來源于新收入準則應用指南單行本】甲公司與乙公司簽訂合同,為乙公司信息中心提供管理服務,合同期限為5年。在向乙公司提供服務之前,甲公司設計并搭建了一個信息技術(shù)平臺供其內(nèi)部使用,該信息技術(shù)平臺由相關(guān)的硬件和軟件組成。甲公司需要提供設計方案,將該信息技術(shù)平臺與乙公司現(xiàn)有的信息系統(tǒng)對接,并進行相關(guān)測試。該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司,但是,將用于向乙公司提供服務。甲公司為該平臺的設計、購買硬件和軟件以及信息中心的測試發(fā)生了成本。除此之外,甲公司專門指派兩名員工,負責向乙公司提供服務。
本例中,甲公司為履行合同發(fā)生的上述成本中,購買硬件和軟件的成本應當分別按照固定資 產(chǎn)和無形資產(chǎn)準則進行會計處理;設計服務成本和信息中心的測試成本不屬于其他企業(yè)會計準則的規(guī)范范圍,但是這些成本與履行該合同直接相關(guān),并且增加了甲公司未來用于履行履約義務(即提供管理服務)的資源,如果甲公司預期該成本可通過未來提供服務收取的對價收回,則甲公司應當將這些成本確認為一項資產(chǎn)。甲公司向兩名負責該項目的員工支付的工資費用,雖然與向乙公司提供服務有關(guān),但是由于其并未增加企業(yè)未來用于履行履約義務的資源,因此,應當于發(fā)生時計入當期損益。
【例3-來源于財政部會計司收入準則應用案例】甲公司與乙公司簽訂合同,向其銷售一批產(chǎn)品,并負責將該批產(chǎn)品運送至乙公司指定的地點,甲公司承擔相關(guān)的運輸費用。假定銷售該產(chǎn)品屬于在某一時點履行的履約義務,且控制權(quán)在出庫時轉(zhuǎn)移給乙公司。
本例中,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品,并負責運輸。該批產(chǎn)品在出庫時,控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。在此之后,甲公司為將產(chǎn)品運送至乙公司指定的地點而發(fā)生的運輸活動,屬于為乙公司提供了一項運輸服務。如果該運輸服務構(gòu)成單項履約義務,且甲公司是運輸服務的主要責任人。甲公司應當按照分攤至該運輸服務的交易價格確認收入。
分析依據(jù):《企業(yè)會計準則第14號——收入》第九條、第十條、第二十六條等相關(guān)規(guī)定;《〈企業(yè)會計準則第14號——收入〉應用指南2018》第31頁最后一段、第79頁等相關(guān)內(nèi)容。
MY補充:上述發(fā)生運輸費用應屬于合同履約成本,在確認運輸服務收入,同時確認運輸費用計入營業(yè)成本。
【例4-來源于財政部會計司收入準則應用案例】甲公司與乙公司簽訂合同,向其銷售一批產(chǎn)品,并負責將該批產(chǎn)品運送至乙公司指定的地點,甲公司承擔相關(guān)的運輸費用。假定銷售該產(chǎn)品屬于在某一時點履行的履約義務,且控制權(quán)在送達乙公司指定地點時轉(zhuǎn)移給乙公司。
本例中,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品,并負責運輸。該批產(chǎn)品在送達乙公司指定地點時,控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。由于甲公司的運輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的,因此不構(gòu)成單項履約義務,而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。
分析依據(jù):《企業(yè)會計準則第14號——收入》第九條、第十條、第十四條、第二十六條等相關(guān)規(guī)定;《〈企業(yè)會計準則第14號——收入〉應用指南2018》第31頁最后一段等相關(guān)內(nèi)容。
MY補充:上述發(fā)生運輸費用應屬于合同履約成本,在完成銷售時,確認運輸費用計入營業(yè)成本。
【例5-來源于新收入準則應用指南單行本】2×18年1月1日,甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同,根據(jù)雙方合同,該工程的造價為6 300萬元,工程期限為1年半,甲公司負責工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量,每半年與甲公司結(jié)算一次;預計2×19年6月30日竣工;預計可能發(fā)生的總成本為4 000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務,并屬于在某一時段履行的履約義務,甲公司采用成本法確定履約進度,增值稅稅率為10%,不考慮其他相關(guān)因素。
2×18年6月30日,工程累計實際發(fā)生成本1 500萬元,甲公司與乙公司結(jié)算合同價款 2 500萬元,甲公司實際收到價款2 000萬元;2×18年12月31日,工程累計實際發(fā)生成本 3 000 萬元,甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1 100萬元,甲公司實際收到價款1 000萬元;2×19年 6月30日,工程累計實際發(fā)生成本4 100萬元,乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2 700 萬元,并支付剩余工程款3 300萬元。上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務,乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。甲公司的賬務處理為:
(1) 2×18年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時。
借:合同履約成本 15 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(2) 2×18年6月30日。
履約進度=15 000 000÷40 000 000=37.5%
合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元)
借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000
貸:主營業(yè)務收入 23 650 000
借:主營業(yè)務成本 15 000 000
貸:合同履約成本 15 000 000
借:應收賬款 27 500 000
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 25 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 500 000
借:銀行存款 22 000 000
貸:應收賬款 22 000 000
當日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方137.5萬元(2 500 -2 362.5),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務的金額為137.5萬元,由于甲公司預計該部分履約義務將在2x18 年內(nèi)完成,因此,應在資產(chǎn)負債表中作為合同負債列示。
(3) 2×18年7月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時。
借:合同履約成本 15 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 15 000 000
(4) 2×18年12月31日。
履約進度=30 000 000÷40 000 000=75%
合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元)
借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000
貸:主營業(yè)務收入 23 650 000
借:主營業(yè)務成本 15 000 000
貸:合同履約成本 15 000 000
借:應收賬款 12 100 000
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 11 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 100 000
借:銀行存款 11 000 000
貸:應收賬款 11 000 000
當日,“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)萬元,表明甲公司已經(jīng)履行履約義務但尚未與客戶結(jié)算的金額為1125萬元,由于該部分金額將在2×19年內(nèi)結(jié)算, 因此,應在資產(chǎn)負債表中作為合同資產(chǎn)列示。
(5) 2×19年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時。
借:合同履約成本 11 000 000
貸:原材料、應付職工薪酬等 11 000 000
(6) 2×19年6月30日。由于當日該工程已竣工決算,其履約進度為100%。
合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000(元)
借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 15 750 000
貸:主營業(yè)務收入 15 750 000
借:主營業(yè)務成本 10 000 000
貸:合同履約成本 10 000 000
借:應收賬款 29 700 000
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 27 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 700 000
借:銀行存款 36 300 000
貸:應收賬款 36 300 000
當日,“合同結(jié)算”科目的余額為零(1 125 + 1 575 - 2 700)。
03
問答篇
《問答1-來源于中國會計視野論壇》
問題:請教陳版:運輸費用是否屬于合同履約成本
A公司銷售產(chǎn)品,因客戶強勢銷售合同須使用客戶的范本,合同條款關(guān)于運輸費用的約定有兩種形式:一種形式是合同標的價格明確寫明是包運輸?shù)膬r格,但不會區(qū)分產(chǎn)品價格和運輸價格;另一種形式是合同標的價格未明確包含運費,但在運輸條款里約定由A公司負責運輸并承擔運費。兩種合同實際執(zhí)行上沒有任何區(qū)別,都是A公司負責結(jié)算運輸費用,只向客戶開具產(chǎn)品銷售發(fā)票。前一種形式雖然明確價格為包運輸?shù)膬r格,但不會向客戶單獨開具運輸發(fā)票。
問題:兩種合同條款下的運輸費用是否都屬于合同履約成本?還是說第二種形式因為強調(diào)了由A公司承擔運費所以不能確認為合同履約成本?
陳版回復:在新收入準則下,這兩種情況下的運費均屬于合同履約成本。但具體會計處理會因為運輸服務發(fā)生于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前還是之后而有所不同,具體參考財政部會計司發(fā)布的“收入準則應用案例——運輸服務”。
網(wǎng)頁地址:https://bbs.esnai.com/thread-5426293-1-1.html
《問答2-來源于中國會計視野論壇》
問題:合同履約成本科目是否替換了開發(fā)成本及生產(chǎn)成本?
陳版回復:不能替代。
根據(jù)新收入準則應用指南,“合同履約成本”科目的核算內(nèi)容是“企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照本準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本”。因此要同時滿足以下條件:(1)以符合新收入準則第五條規(guī)定的五項條件的“客戶合同”的存在為前提,即針對特定客戶合同所發(fā)生的履約成本;(2)該履約成本滿足確認為資產(chǎn)的條件,但不是確認為存貨或者其他準則規(guī)范范圍內(nèi)的資產(chǎn)類型。
實務中,合同履約成本一般用于在提供勞務的交易中,尚未確認收入的情況下暫時歸集的已發(fā)生勞務成本。
開發(fā)成本、生產(chǎn)成本等傳統(tǒng)科目都屬于存貨,且不以符合條件的客戶合同的存在為其確認的前提。所以和合同履約成本是平行關(guān)系,不是替代關(guān)系。
網(wǎng)頁地址:https://bbs.esnai.com/thread-5398381-1-1.html
《問題3-來源于中國會計視野論壇》
問題:1、陳老師,合同履行成本減值準備,感覺不太能理解。如果使用投入法核算,期末將結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本,什么情況下合同履約成本會有余額?并且什么情況下需要計提減值準備?如果合同履約成本全額結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務成本,又為什么需要計提減值準備呢?
2、原準則下,合同預計總成本超過預計總收入的部分,計提建造合同跌價準備,新準則下如何操作呢?
陳版回復:1、在新準則下,某些提供勞務的交易是在完成時一個時點上一次性確認全部收入的,此前已發(fā)生的勞務成本就需要在“合同履約成本”中歸集,并在期末資產(chǎn)負債表上列報為存貨或者其他非流動資產(chǎn),此時就存在期末對其計提減值準備的問題。某些勞務合同雖然滿足在一段時間內(nèi)確認收入的條件,但其成本發(fā)生的進度快于確認收入所依據(jù)的履約進度,也會出現(xiàn)這種情況(不僅限于按產(chǎn)出法計量履約進度的情形)。
2、原準則下,合同預計總成本超過預計總收入的部分,計提建造合同跌價準備,新準則下則按照或有事項準則的規(guī)定計提合同虧損準備。為此,IASB已經(jīng)對IAS 37進行了配套修訂。
網(wǎng)頁地址:https://bbs.esnai.com/thread-5389972-1-1.html
04
番外篇
如果企業(yè)根據(jù)《國際財務報告準則第15號——客戶合同收入》使用產(chǎn)出法在一段時間內(nèi)確認收入,是否可以根據(jù)該準則第95段將過去的成本(即履約成本)資本化為資產(chǎn)?
議程最終決定時間:2019年6月
議程背景:
企業(yè)簽訂了一份建造合同,假定合同整體作為1個履約義務,同時,企業(yè)根據(jù)《國際財務報告準則第15號——客戶合同收入》使用產(chǎn)量法在一段時間內(nèi)確認收入。
企業(yè)在構(gòu)建過程中產(chǎn)生成本。在報告日,所產(chǎn)生的成本與在構(gòu)建過程中轉(zhuǎn)移給客戶的商品的構(gòu)建工作有關(guān)。
問題:
針對上述情況,企業(yè)是否可以根據(jù)該準則第95段將過去的成本(即履約成本)資本化為資產(chǎn)?
IFRIC結(jié)論:該議題描述的建造成本與已部分履約的履約義務相關(guān),即是企業(yè)過去履約部分相關(guān)的成本。
這些費用不會產(chǎn)生或增加企業(yè)用于繼續(xù)履行未來履約義務的資源(第95(b)段)。因此,這些成本不符合《國際財務報告準則第15號》第95段有關(guān)確認成本為資產(chǎn)的標準。
因此,企業(yè)應根據(jù)《國際財務報告準則第15號》第98(c)段的規(guī)定,該等成本在發(fā)生時確認為營業(yè)成本。
朗切斯科·卡薩萊尼奧(Francesco Casalegno)
5分鐘閱讀
> Paradoxes contradict our expectations. Photo by Greg & Lois Nunes on Unsplash.
在任何數(shù)據(jù)科學應用中,觀察偏差和亞組差異很容易產(chǎn)生統(tǒng)計悖論。因此,忽略這些因素會完全破壞我們的分析結(jié)論。
觀察到令人驚訝的現(xiàn)象,例如在匯總數(shù)據(jù)中完全還原的子組趨勢,的確不罕見。在本文中,我們研究了數(shù)據(jù)科學中遇到的三種最常見的統(tǒng)計悖論。
第一個引人注目的例子是觀察到的COVID-19嚴重程度與吸煙之間的負相關(guān)性(例如,參見Wenzel 2020年的歐盟委員會審查)。吸煙是呼吸系統(tǒng)疾病的眾所周知的危險因素,那么我們?nèi)绾谓忉屵@種矛盾呢?
最近在《自然》雜志上發(fā)表的2020年格里菲斯(Griffith 2020)的工作表明,這可能是Collider Bias(也稱為Berkson悖論)的例子。為了理解這一悖論,讓我們考慮以下圖形模型,其中包括第三個隨機變量:“正在住院”。
Berkson’s Paradox
Berkson’s Paradox: “hospitalization” is a collider variable for both “smoking cigarettes” and “COVID-19 severity”.
第三個變量“正在住院”是前兩個變量的對撞者。這意味著吸煙和嚴重COVID-19都會增加在醫(yī)院生病的機會。當我們以對撞機為條件時,即當我們僅觀察住院患者的數(shù)據(jù)而不考慮整個人口時,伯克森悖論恰好出現(xiàn)。
讓我們考慮以下示例數(shù)據(jù)集。在左圖中,我們觀察到了整個人群,而在右圖中,我們僅考慮了一部分住院患者(即,我們以對撞機變量為條件)。
> Berkson’s Paradox: If we condition on the collider “hospitalization”, we observe a reversal in the relation between smoking and COVID-19! (Image by author)
在左圖中,我們可以觀察到COVID-19嚴重程度與吸煙之間的正相關(guān)關(guān)系,因為我們知道吸煙是呼吸系統(tǒng)疾病的危險因素,因此我們可以預期。
但是在正確的數(shù)字上(我們只考慮住院患者),我們看到了相反的趨勢!要理解這一點,請考慮以下幾點。
這個例子與伯克森1946年的原始工作非常相似,作者發(fā)現(xiàn)醫(yī)院患者的膽囊炎和糖尿病之間存在負相關(guān)關(guān)系,盡管糖尿病是膽囊炎的危險因素。
潛在變量的存在還可能在兩個變量之間產(chǎn)生明顯相反的相關(guān)性。盡管伯克森的悖論是由于對撞機變量的條件而出現(xiàn)的(因此應避免使用),但可以通過對潛變量的條件來解決另一種悖論。
例如,讓我們考慮一下?lián)錅缁馂牡南绬T人數(shù)與火災中受傷人數(shù)之間的關(guān)系。我們希望擁有更多的消防員會改善結(jié)果(在某種程度上,請參見布魯克斯定律),但是在匯總數(shù)據(jù)中卻發(fā)現(xiàn)存在正相關(guān)關(guān)系:部署的消防員越多,受傷人數(shù)越多!
為了理解這種矛盾,讓我們考慮以下圖形模型。關(guān)鍵是再次考慮第三個隨機變量:“火災嚴重性”。
> Latent Variable Paradox: “fire severity” is a latent variable for both “n of firefighters deployed” and “n of injured”. (Image by author)
該第三潛在變量與其他兩個正相關(guān)。確實,更嚴重的火災往往會造成更多的傷害,同時又需要更多的消防員被撲滅。
讓我們考慮以下示例數(shù)據(jù)集。在左圖中,我們匯總了來自各種火災的觀測值,而在右圖中,我們僅考慮了與三個固定程度的火災嚴重性相對應的觀測值(即,我們將觀測值設置為潛變量)。
> Latent Variables: If we condition on the latent variable “fire severity”, we observe a reversal in the relation between number of firefighters deployed and number of injured people! (Image by author)
在右圖中,我們根據(jù)火勢的嚴重程度對觀測值進行了條件調(diào)整,可以看到我們期望的負相關(guān)。
當在子組中始終觀察到趨勢時出現(xiàn)辛普森悖論,這是一個令人驚訝的現(xiàn)象,但是如果合并子組,則趨勢會反轉(zhuǎn)。它通常與數(shù)據(jù)子組中的類不平衡有關(guān)。
這個悖論的一個臭名昭著的發(fā)生是在比克爾(Bickel)1975年進行的,當時對加利福尼亞大學的錄取率進行了分析,以發(fā)現(xiàn)性別歧視的證據(jù),并揭示了兩個明顯矛盾的事實。
為了了解如何做到這一點,讓我們考慮以下兩個A部門和B部門的數(shù)據(jù)集。
悖論由以下不等式表示。
Simpson’s Paradox: The inequalities behind the apparent contradiction.
現(xiàn)在,我們可以了解我們看似矛盾的觀察的起源了。關(guān)鍵是在兩個部門中,每個部門的申請者的性別存在嚴重的失衡(部門A:80–30,部門B:20–70)。確實,大多數(shù)女學生申請了競爭更激烈的B部門(錄取率較低),而大多數(shù)男學生則申請了競爭較弱的A部門(錄取率較高)。這導致了我們的矛盾觀察。
潛在變量,對撞機變量和類不平衡會在許多數(shù)據(jù)科學應用程序中輕易產(chǎn)生統(tǒng)計悖論。因此,必須特別注意這些關(guān)鍵點,以正確得出趨勢并分析結(jié)果。
(本文由聞數(shù)起舞翻譯自Francesco Casalegno的文章《Top 3 Statistical Paradoxes in Data Science》,轉(zhuǎn)載請注明出處,原文鏈接:https://towardsdatascience.com/top-3-statistical-paradoxes-in-data-science-e2dc37535d99)
稿發(fā)表的sci論文中,有部分論文稿,并沒有被直接拒稿或錄用,而是被要求修改。作者修改完了之后還要把稿子返回給sci期刊,但有規(guī)定的截止日期。那么,sci論文修改稿超過截止日期怎么辦?
sci論文修改,包括小修和大修,相對來說,大修規(guī)定的修改期限要比小修的長,至于多少時間,與具體修改的問題多少或難度有關(guān),可能是10天、30天、40天,亦或者其他。正常情況下,作者應該在截止日期前把修改稿返回,但實際上并不是所有作者都能夠把修改稿如期返回。
sci論文修改稿超過截止日期,常用的應對方法有三種,分別是:
1、給編輯一個合理的解釋
sci論文修改稿超過截止日期,原則上相當于退稿。如作者及時地向編輯寫信說明了延期的合理理由,一般是沒事的。即超過截止日期提交的sci修改稿也是被受理的,并不會因為延期被直接拒稿。
建議作者在收到修改的答復后,先對修改情況進行了解?,F(xiàn)有條件下,作者能在規(guī)定時間內(nèi)完成修改,就按照修改意見一一修改。如作者不能,要及時與編輯溝通說明情況。當然也可以選擇不修改,不過作者要知道sci選擇不修改怎么答復,以免因為自己的不當行為,帶來更多的麻煩。
2、向編輯咨詢解決方法
sci論文修改稿超過截止日期,可能是因為期刊投稿系統(tǒng)關(guān)閉等客觀原因造成的。作者先向編輯解釋情況,由他們妥善處理。由于作者的解決方式未必被編輯接受,最好是讓編輯告訴你怎么做。
3、重新投稿發(fā)表
有的sci期刊可能規(guī)定:把sci論文修改稿超過截止日期當作退稿處理。那作者想要發(fā)表sci論文,就要從零開始,按照開始投稿的方式,重新走一遍流程。
文章名稱:sci論文修改稿超過截止日期怎么辦
文章地址:http://www.zhishixueshu.com/scizs/14531.html
關(guān)注SCI論文專家,翻譯潤色,期刊征稿,歡迎私信。
*請認真填寫需求信息,我們會在24小時內(nèi)與您取得聯(lián)系。